В современном деловом мире поддержание прочных и доверительных отношений с партнерами является залогом успешного развития бизнеса․ Одним из инструментов формирования лояльности и укрепления связей выступают подарки․ Однако, дарение подарков партнерам – это не только жест доброй воли, но и сложный процесс с точки зрения бухгалтерского и налогового учета, а также начисления страховых взносов․ Неправильное оформление или некорректное отражение таких операций может привести к серьезным налоговым рискам и спорам с контролирующими органами․ В данной статье мы подробно рассмотрим все аспекты, связанные с подарками партнерам, от их классификации до нюансов учета и налогообложения․
Что такое подарок партнеру и его классификация
Прежде чем углубляться в учетные тонкости, важно четко определить, что понимается под подарком в контексте деловых отношений․ Согласно статье 572 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), договор дарения – это соглашение, по которому одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом․ Ключевое слово здесь – безвозмездность․
В контексте деловых отношений подарки партнерам могут быть:
- Материальные активы: сувенирная продукция (ручки, блокноты, календари с логотипом), корпоративные подарки (подарочные наборы, цветы, алкоголь), ценные подарки (техника, сертификаты)․
- Нематериальные активы: предоставление бесплатных услуг, приглашения на мероприятия (концерты, спортивные матчи)․
Важно различать подарки от других видов расходов:
- Представительские расходы: связаны с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций (например, обед с партнерами, транспортное обслуживание)․ Они направлены на установление или поддержание взаимного сотрудничества․
- Рекламные расходы: направлены на информирование неопределенного круга лиц о деятельности организации, ее продукции или услугах․ Сувенирная продукция с логотипом компании, распространяемая широкому кругу лиц, может быть отнесена к рекламным расходам․
Четкое разграничение этих понятий критически важно, так как их отражение в учете и налогообложении существенно различается․
Цели дарения подарков партнерам
Дарение подарков партнерам редко бывает спонтанным актом и, как правило, преследует определенные бизнес-цели:
- Укрепление деловых связей и повышение лояльности: Подарки помогают поддерживать теплые отношения, выражать благодарность за сотрудничество, поздравлять с праздниками или важными событиями․
- Формирование положительного имиджа: Качественные и уместные подарки демонстрируют высокий уровень корпоративной культуры и серьезность намерений компании․
- Рекламные и маркетинговые цели: Сувениры с логотипом компании служат напоминанием о бренде, повышают его узнаваемость и могут способствовать привлечению новых клиентов или заказов․
- Мотивация и стимулирование: В некоторых случаях подарки могут использоваться как инструмент стимулирования партнеров к более активному сотрудничеству или достижению определенных показателей․
Наличие четко сформулированной бизнес-цели является одним из ключевых факторов для обоснования экономической целесообразности расходов при налогообложении․
Бухгалтерский учет подарков партнерам
Бухгалтерский учет подарков зависит от их стоимости, вида и цели дарения․
Приобретение подарков
Приобретенные подарки первоначально учитываются на счетах учета материально-производственных запасов (МПЗ) – например, на счете 41 «Товары» или счете 10 «Материалы» (субсчет 10․9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», если это сувениры небольшого номинала)․
Пример проводки:
- Дт 41 «Товары» (или 10 «Материалы»)
- Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость приобретенных подарков без НДС․
- Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям»
- Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму НДС, предъявленную поставщиком․
Передача подарков
Момент передачи подарков партнерам является моментом признания расходов․ Здесь важно правильно квалифицировать эти расходы․
Если подарки имеют рекламную направленность (например, сувениры с логотипом)
В этом случае расходы списываются на счета учета затрат на продажу или общехозяйственных расходов․
Пример проводки:
- Дт 44 «Расходы на продажу» (или 26 «Общехозяйственные расходы»)
- Кт 41 «Товары» (или 10 «Материалы») – на стоимость подарков․
Если подарки признаются представительскими расходами
Аналогично, расходы списываются на счета учета затрат․
Пример проводки:
- Дт 44 «Расходы на продажу» (или 26 «Общехозяйственные расходы»)
- Кт 41 «Товары» (или 10 «Материалы») – на стоимость подарков․
Важно отметить, что для признания расходов представительскими необходимо соблюдение ряда условий: наличие программы приема, приказа руководителя, отчета о представительских расходах и т․д․
Если подарки не имеют рекламной или представительских целей (чистое дарение)
В этом случае расходы признаются прочими расходами и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»․
Пример проводки:
- Дт 91․2 «Прочие расходы»
- Кт 41 «Товары» (или 10 «Материалы») – на стоимость подарков․
Начисление НДС при передаче
Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) признается реализацией для целей НДС согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)․ Соответственно, при передаче подарков возникает обязанность начислить НДС․
Пример проводки:
- Дт 91․2 «Прочие расходы» (или 44, 26, если НДС включается в расходы)
- Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» – на сумму начисленного НДС․
Базой для начисления НДС является рыночная стоимость передаваемых подарков (пункт 2 статьи 154 НК РФ)․
Важный нюанс: Если стоимость единицы рекламной продукции (например, сувенира с логотипом) не превышает 500 рублей, то такая передача не облагается НДС, при условии, что это часть рекламной кампании (подпункт 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ)․
Вычет входного НДС: НДС, предъявленный поставщиками подарков, может быть принят к вычету, если подарки используются для операций, облагаемых НДС (например, рекламные или представительские расходы, которые косвенно направлены на реализацию облагаемых товаров/услуг)․ Однако, если подарки являются «чистым дарением» и не связаны с операциями, облагаемыми НДС, то «входной» НДС к вычету не принимается, а включается в стоимость подарков․
Налоговый учет подарков партнерам
Налоговый учет подарков – одна из самых сложных и спорных областей, так как он напрямую влияет на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, НДС и НДФЛ․
Налог на прибыль организаций
Для целей налога на прибыль расходы на подарки могут быть учтены не всегда․
Рекламные расходы
Расходы на изготовление и распространение сувенирной продукции с символикой организации (логотипом) признаются рекламными расходами (пункт 4 статьи 264 НК РФ)․ Такие расходы являются нормируемыми․ Они учитываются для целей налога на прибыль в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ․ Сверхнормативные расходы не уменьшают налогооблагаемую базу․
Представительские расходы
Расходы, связанные с официальным приемом представителей других организаций, признаются представительскими расходами (пункт 2 статьи 264 НК РФ)․ Они также являются нормируемыми и учитываются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за соответствующий отчетный (налоговый) период․ Передача подарков, как правило, не относится к представительским расходам, если только это не часть официального приема с соответствующим документальным оформлением․
Прочие расходы (дарение)
Если подарки не могут быть квалифицированы как рекламные или представительские расходы, то они считаются расходами, не связанными с производством и реализацией․ Согласно пункту 16 статьи 270 НК РФ, стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль․ Это означает, что большинство «чистых» подарков партнерам не уменьшают налогооблагаемую прибыль․
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Как уже было упомянуто, безвозмездная передача товаров признается реализацией и облагается НДС (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ)․ Налоговая база определяется как рыночная стоимость подарков (пункт 2 статьи 154 НК РФ)․
Исключения:
- Передача рекламной продукции, стоимость единицы которой не превышает 500 рублей (подпункт 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ)․
Вычет НДС: «Входной» НДС по приобретенным подаркам может быть принят к вычету, если подарки используются в деятельности, облагаемой НДС (например, для рекламных целей, облагаемых НДС)․ Если подарки не связаны с облагаемой НДС деятельностью или их стоимость не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, то «входной» НДС к вычету не принимается, а включается в стоимость подарков (пункт 2 статьи 170 НК РФ)․
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Если подарок передается не юридическому лицу, а конкретному физическому лицу – представителю партнера, то возникает вопрос об НДФЛ․
Согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ, доходы, полученные в виде подарков, освобождаются от налогообложения НДФЛ, если их стоимость не превышает 4000 рублей за налоговый период (календарный год) от одной организации․
Если стоимость подарка (или сумма подарков за год) превышает 4000 рублей, то сумма превышения облагается НДФЛ по ставке 13% (для резидентов РФ) или 30% (для нерезидентов РФ)․ В этом случае организация-даритель признается налоговым агентом․
Обязанности налогового агента:
- Организация должна удержать НДФЛ из любых денежных выплат, производимых одаряемому лицу (например, из вознаграждения по гражданско-правовому договору), если таковые имеются․
- Если удержать НДФЛ невозможно (например, одаряемый не является сотрудником или подрядчиком, и других выплат ему не производится), организация обязана письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета, а также о невозможности удержать налог и сумме налога в срок до 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 5 статьи 226 НК РФ)․ Также необходимо уведомить и само физическое лицо․
Для целей НДФЛ стоимость подарка определяется по рыночным ценам․
Страховые взносы
Вопрос о начислении страховых взносов на стоимость подарков партнерам (их представителям) является одним из наименее проблемных, но требует четкого понимания․
Согласно статье 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками в пользу физических лиц:
- в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
- по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности․
Подарки, передаваемые физическим лицам по договору дарения, не относятся к выплатам, осуществляемым в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров на выполнение работ/оказание услуг․ Договор дарения предусматривает безвозмездную передачу имущества, а не вознаграждение за труд или оказанные услуги․
Следовательно, на стоимость подарков, переданных физическим лицам – представителям партнеров по договору дарения, страховые взносы (на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование) не начисляются․
Важно: Для исключения начисления страховых взносов необходимо оформить письменный договор дарения, особенно если стоимость подарка превышает 3000 рублей (статья 574 ГК РФ)․ Хотя для подарков до 3000 рублей устная форма договора дарения допустима, письменное оформление значительно снижает риски при проверках․
Документальное оформление подарков
Правильное документальное оформление – залог успешного прохождения проверок и минимизации рисков․
- Приказ руководителя: Обоснование целей дарения (например, проведение рекламной акции, поощрение партнера, укрепление деловых связей), перечень подарков, их количество, стоимость, а также список одаряемых лиц (если это физ․ лица)․
- Договор дарения: Для подарков стоимостью свыше 3000 рублей между юридическими лицами дарение запрещено (статья 575 ГК РФ)․ Однако подарки могут быть переданы физическим лицам ⎯ представителям партнеров․ Если стоимость подарка превышает 3000 рублей, желательно оформить письменный договор дарения․
- Акт приема-передачи или накладная: Документ, подтверждающий факт передачи подарка от дарителя одаряемому․
- Ведомость выдачи подарков: Если подарки выдаются массово (например, рекламные сувениры), можно составить ведомость с подписями получателей․
- Первичные документы: Накладные, счета-фактуры от поставщиков подарков․
- Документы, подтверждающие рекламную или представительскую направленность: Например, смета рекламной акции, отчет о проведении представительского мероприятия, фотографии, публикации․
Для подарков физическим лицам также необходимо вести учет по каждому получателю, чтобы отслеживать предельную сумму в 4000 рублей для НДФЛ․
Дарение подарков партнерам – эффективный инструмент для построения долгосрочных и продуктивных деловых отношений․ Однако, для того чтобы эти жесты доброй воли не обернулись налоговыми проблемами, крайне важно грамотно подходить к их бухгалтерскому и налоговому учету․ Разграничение подарков от рекламных и представительских расходов, корректное начисление НДС, правильное удержание НДФЛ и соблюдение правил по страховым взносам – все эти аспекты требуют внимательности и строгого соблюдения законодательства․ Надлежащее документальное оформление каждой операции по дарению подарков является фундаментом для подтверждения экономической обоснованности расходов и их правомерного отражения в учете․ Регулярное обновление знаний о налоговом законодательстве и консультации с экспертами помогут избежать ошибок и минимизировать финансовые риски, позволяя компании использовать подарки как мощный инструмент для развития бизнеса без нежелательных последствий․
Внимание: Дата последней актуализации информации, использованной при подготовке этой статьи, ⎯ ․ Законодательство может меняться, поэтому всегда рекомендуется сверяться с актуальными нормативными актами и получать профессиональные консультации․
9 дек․ 2021 г․ ․;․ ․ Учет шин и аккумуляторов middot; ․ Учет расходов на создание веб-сайта middot; ․ Как применять международные договоры (․․․ 29 мая 2025 г․ A Faculdade de Informática e Administração Paulista (FIAP) está com inscrições abertas para o vestibular de meio de ano 2025 para cursos em suas duas unidades, Lins de A FIAP possui quatro unidades em São Paulo e mais quatro polos pelo Brasil․ Mas todas as suas aulas na Pós Tech são digitais e assíncronas, para você estudar de casa ou de onde preferir․ A Faculdade de Informática e Administração Paulista ⎯ FIAP possui quatro campi na cidade de São Paulo e oferece inúmeros cursos nos mais diferentes formatos: graduações de 2 ー 5 anos, 15 дек․ 2021 г․ ․․․ Бухучет и налог на прибыль․ Подарки физлицам это расходы предприятия и в бухгалтерском учете, и в налоговом (для целей исчисления налога на․․․ Durante toda a graduação FIAP, você aprende desenvolvendo projetos reais para a sociedade e para as empresas mais relevantes do mundo․ E o NEXT é o grande encontro para você dar o 1 мая 2025 г․ A FIAP, reconhecida como um dos maiores centros de excelência em tecnologia, inovação e empreendedorismo do Brasil, está oferecendo 20 cursos gratuitos por meio do 11 окт․ 2024 г․ O que é vestibular FIAP? O vestibular FIAP, ou Fundação Instituto de Administração Paulista, é um processo seletivo que visa avaliar e selecionar candidatos para 25 февр․ 2025 г․ ․․․ Согласно действующему законодательству, подарок это денежные средства или другие активы, льготы, преимущества, услуги, нематериальные активы,․․․
10 дек․ 2020 г․ ․․․ В общем случае стоимость подарков, списанная в бухучете на расходы, уменьшает облагаемый финрезультат․ При этом малодоходники (с доходом за 2020․․․
13 дек․ 2017 г․ ․․; Всё правильно подарки госслужащим не облагаются․ Они проходят по статье неправомерная выгода․ Чтобы оставить комментарий, нужно войти или․․․ A FACULDADE DE INFORMÁTICA E ADMINISTRAÇÃO PAULISTA (FIAP) é uma instituição de ensino superior que possui autorização do Ministério da Educação MEC para ofertar cursos 14 дек․ 2015 г․ ․․․ Для того чтобы подарки можно было классифицировать как зарплату, нужно предусмотреть возможность их выдачи в разделе Оплата труда․․․ A Faculdade de Informática e Administração Paulista (FIAP) é uma instituição brasileira de ensino superior com foco em tecnologia da informação e gestão empresarial․ Естественно, стоимость подарков, списанная в бухучете на расходы, облагаемый финрезультат уменьшит․ Да и налоговые разницы при такой (рекламно-маркетинговой)․․․ Os maiores e mais relevantes players globais apoiam a FIAP em áreas como: tecnologia, conteúdo e integração entre o ambiente empresarial e o mundo acadêmico․ Cursos Presenciais e On-line: Graduação, Pós-Graduação/MBA e Cursos de Curta Duração․ FIAP é Tecnologia, Inovação e Empreendedorismo․ Prev
1 [․․․] [․․․] [end of information from the Internet]
В современном деловом мире поддержание прочных и доверительных отношений с партнерами является залогом успешного развития бизнеса․ Одним из инструментов формирования лояльности и укрепления связей выступают подарки․ Однако, дарение подарков партнерам – это не только жест доброй воли, но и сложный процесс с точки зрения бухгалтерского и налогового учета, а также начисления страховых взносов; Неправильное оформление или некорректное отражение таких операций может привести к серьезным налоговым рискам и спорам с контролирующими органами․ В данной статье мы подробно рассмотрим все аспекты, связанные с подарками партнерам, от их классификации до нюансов учета и налогообложения․
Прежде чем углубляться в учетные тонкости, важно четко определить, что понимается под подарком в контексте деловых отношений․ Согласно статье 572 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), договор дарения – это соглашение, по которому одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом․ Ключевое слово здесь – безвозмездность․
В контексте деловых отношений подарки партнерам могут быть:
- Материальные активы: сувенирная продукция (ручки, блокноты, календари с логотипом), корпоративные подарки (подарочные наборы, цветы, алкоголь), ценные подарки (техника, сертификаты)․
- Нематериальные активы: предоставление бесплатных услуг, приглашения на мероприятия (концерты, спортивные матчи)․
Важно различать подарки от других видов расходов:
- Представительские расходы: связаны с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций (например, обед с партнерами, транспортное обслуживание)․ Они направлены на установление или поддержание взаимного сотрудничества․
- Рекламные расходы: направлены на информирование неопределенного круга лиц о деятельности организации, ее продукции или услугах․ Сувенирная продукция с логотипом компании, распространяемая широкому кругу лиц, может быть отнесена к рекламным расходам․
Четкое разграничение этих понятий критически важно, так как их отражение в учете и налогообложении существенно различается․
Дарение подарков партнерам редко бывает спонтанным актом и, как правило, преследует определенные бизнес-цели:
- Укрепление деловых связей и повышение лояльности: Подарки помогают поддерживать теплые отношения, выражать благодарность за сотрудничество, поздравлять с праздниками или важными событиями․
- Формирование положительного имиджа: Качественные и уместные подарки демонстрируют высокий уровень корпоративной культуры и серьезность намерений компании․
- Рекламные и маркетинговые цели: Сувениры с логотипом компании служат напоминанием о бренде, повышают его узнаваемость и могут способствовать привлечению новых клиентов или заказов․
- Мотивация и стимулирование: В некоторых случаях подарки могут использоваться как инструмент стимулирования партнеров к более активному сотрудничеству или достижению определенных показателей․
Наличие четко сформулированной бизнес-цели является одним из ключевых факторов для обоснования экономической целесообразности расходов при налогообложении․
Бухгалтерский учет подарков зависит от их стоимости, вида и цели дарения․
Приобретенные подарки первоначально учитываются на счетах учета материально-производственных запасов (МПЗ) – например, на счете 41 «Товары» или счете 10 «Материалы» (субсчет 10․9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», если это сувениры небольшого номинала)․
Пример проводки:
- Дт 41 «Товары» (или 10 «Материалы»)
- Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость приобретенных подарков без НДС․
- Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям»
- Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму НДС, предъявленную поставщиком․
Момент передачи подарков партнерам является моментом признания расходов; Здесь важно правильно квалифицировать эти расходы․
В этом случае расходы списываются на счета учета затрат на продажу или общехозяйственных расходов․
Пример проводки:
- Дт 44 «Расходы на продажу» (или 26 «Общехозяйственные расходы»)
- Кт 41 «Товары» (или 10 «Материалы») – на стоимость подарков․
Аналогично, расходы списываются на счета учета затрат․
Пример проводки:
- Дт 44 «Расходы на продажу» (или 26 «Общехозяйственные расходы»)
- Кт 41 «Товары» (или 10 «Материалы») – на стоимость подарков․
Важно отметить, что для признания расходов представительскими необходимо соблюдение ряда условий: наличие программы приема, приказа руководителя, отчета о представительских расходах и т․д․
В этом случае расходы признаются прочими расходами и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»․
Пример проводки:
- Дт 91․2 «Прочие расходы»
- Кт 41 «Товары» (или 10 «Материалы») – на стоимость подарков․
Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) признается реализацией для целей НДС согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)․ Соответственно, при передаче подарков возникает обязанность начислить НДС․
Пример проводки:
- Дт 91․2 «Прочие расходы» (или 44, 26, если НДС включается в расходы)
- Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» – на сумму начисленного НДС․
Базой для начисления НДС является рыночная стоимость передаваемых подарков (пункт 2 статьи 154 НК РФ)․
Важный нюанс: Если стоимость единицы рекламной продукции (например, сувенира с логотипом) не превышает 500 рублей, то такая передача не облагается НДС, при условии, что это часть рекламной кампании (подпункт 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ)․
Вычет входного НДС: НДС, предъявленный поставщиками подарков, может быть принят к вычету, если подарки используются для операций, облагаемых НДС (например, рекламные или представительские расходы, которые косвенно направлены на реализацию облагаемых товаров/услуг)․ Однако, если подарки являются «чистым дарением» и не связаны с операциями, облагаемыми НДС, то «входной» НДС к вычету не принимается, а включается в стоимость подарков․
Налоговый учет подарков – одна из самых сложных и спорных областей, так как он напрямую влияет на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, НДС и НДФЛ․
Для целей налога на прибыль расходы на подарки могут быть учтены не всегда․
Расходы на изготовление и распространение сувенирной продукции с символикой организации (логотипом) признаются рекламными расходами (пункт 4 статьи 264 НК РФ)․ Такие расходы являются нормируемыми․ Они учитываются для целей налога на прибыль в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ․ Сверхнормативные расходы не уменьшают налогооблагаемую базу․
Расходы, связанные с официальным приемом представителей других организаций, признаются представительскими расходами (пункт 2 статьи 264 НК РФ)․ Они также являются нормируемыми и учитываются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за соответствующий отчетный (налоговый) период․ Передача подарков, как правило, не относится к представительским расходам, если только это не часть официального приема с соответствующим документальным оформлением․
Если подарки не могут быть квалифицированы как рекламные или представительские расходы, то они считаются расходами, не связанными с производством и реализацией․ Согласно пункту 16 статьи 270 НК РФ, стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль․ Это означает, что большинство «чистых» подарков партнерам не уменьшают налогооблагаемую прибыль․
Как уже было упомянуто, безвозмездная передача товаров признается реализацией и облагается НДС (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ)․ Налоговая база определяется как рыночная стоимость подарков (пункт 2 статьи 154 НК РФ)․
Исключения:
- Передача рекламной продукции, стоимость единицы которой не превышает 500 рублей (подпункт 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ)․
Вычет НДС: «Входной» НДС по приобретенным подаркам может быть принят к вычету, если подарки используются в деятельности, облагаемой НДС (например, для рекламных целей, облагаемых НДС)․ Если подарки не связаны с облагаемой НДС деятельностью или их стоимость не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, то «входной» НДС к вычету не принимается, а включается в стоимость подарков (пункт 2 статьи 170 НК РФ)․
Если подарок передается не юридическому лицу, а конкретному физическому лицу – представителю партнера, то возникает вопрос об НДФЛ․
Согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ, доходы, полученные в виде подарков, освобождаются от налогообложения НДФЛ, если их стоимость не превышает 4000 рублей за налоговый период (календарный год) от одной организации․
Если стоимость подарка (или сумма подарков за год) превышает 4000 рублей, то сумма превышения облагается НДФЛ по ставке 13% (для резидентов РФ) или 30% (для нерезидентов РФ)․ В этом случае организация-даритель признается налоговым агентом․
Обязанности налогового агента:
- Организация должна удержать НДФЛ из любых денежных выплат, производимых одаряемому лицу (например, из вознаграждения по гражданско-правовому договору), если таковые имеются․
- Если удержать НДФЛ невозможно (например, одаряемый не является сотрудником или подрядчиком, и других выплат ему не производится), организация обязана письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета, а также о невозможности удержать налог и сумме налога в срок до 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 5 статьи 226 НК РФ)․ Также необходимо уведомить и само физическое лицо․
Для целей НДФЛ стоимость подарка определяется по рыночным ценам․
Вопрос о начислении страховых взносов на стоимость подарков партнерам (их представителям) является одним из наименее проблемных, но требует четкого понимания․
Согласно статье 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками в пользу физических лиц:
- в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
- по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности․
Подарки, передаваемые физическим лицам по договору дарения, не относятся к выплатам, осуществляемым в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров на выполнение работ/оказание услуг․ Договор дарения предусматривает безвозмездную передачу имущества, а не вознаграждение за труд или оказанные услуги․
Следовательно, на стоимость подарков, переданных физическим лицам – представителям партнеров по договору дарения, страховые взносы (на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование) не начисляются․
Важно: Для исключения начисления страховых взносов необходимо оформить письменный договор дарения, особенно если стоимость подарка превышает 3000 рублей (статья 574 ГК РФ)․ Хотя для подарков до 3000 рублей устная форма договора дарения допустима, письменное оформление значительно снижает риски при проверках․
Правильное документальное оформление – залог успешного прохождения проверок и минимизации рисков․
- Приказ руководителя: Обоснование целей дарения (например, проведение рекламной акции, поощрение партнера, укрепление деловых связей), перечень подарков, их количество, стоимость, а также список одаряемых лиц (если это физ․ лица)․
- Договор дарения: Для подарков стоимостью свыше 3000 рублей между юридическими лицами дарение запрещено (статья 575 ГК РФ)․ Однако подарки могут быть переданы физическим лицам ー представителям партнеров․ Если стоимость подарка превышает 3000 рублей, желательно оформить письменный договор дарения․
- Акт приема-передачи или накладная: Документ, подтверждающий факт передачи подарка от дарителя одаряемому․
- Ведомость выдачи подарков: Если подарки выдаются массово (например, рекламные сувениры), можно составить ведомость с подписями получателей․
- Первичные документы: Накладные, счета-фактуры от поставщиков подарков․
- Документы, подтверждающие рекламную или представительскую направленность: Например, смета рекламной акции, отчет о проведении представительского мероприятия, фотографии, публикации․
Для подарков физическим лицам также необходимо вести учет по каждому получателю, чтобы отслеживать предельную сумму в 4000 рублей для НДФЛ․
Дарение подарков партнерам – эффективный инструмент для построения долгосрочных и продуктивных деловых отношений․ Однако, для того чтобы эти жесты доброй воли не обернулись налоговыми проблемами, крайне важно грамотно подходить к их бухгалтерскому и налоговому учету․ Разграничение подарков от рекламных и представительских расходов, корректное начисление НДС, правильное удержание НДФЛ и соблюдение правил по страховым взносам – все эти аспекты требуют внимательности и строгого соблюдения законодательства․ Надлежащее документальное оформление каждой операции по дарению подарков являеться фундаментом для подтверждения экономической обоснованности расходов и их правомерного отражения в учете․ Регулярное обновление знаний о налоговом законодательстве и консультации с экспертами помогут избежать ошибок и минимизировать финансовые риски, позволяя компании использовать подарки как мощный инструмент для развития бизнеса без нежелательных последствий․
Внимание: Дата последней актуализации информации, использованной при подготовке этой статьи, ⎯ ․ Законодательство может меняться, поэтому всегда рекомендуется сверяться с актуальными нормативными актами и получать профессиональные консультации․