Обзор УСН: Основные положения и изменения

УСН (Упрощенная система налогообложения) – популярный режим для малого и среднего бизнеса. В 2025 году она претерпевает важные изменения,
связанные с переходом на электронный документооборот и новые правила расчета налоговой базы.

Основная цель УСН – упрощение налогового учета и снижение административной нагрузки на предпринимателей.
Это достигается за счет замены нескольких налогов (налог на прибыль, НДС, налог на имущество) одним.

Ключевые изменения в 2025 году: усиление контроля за соблюдением лимитов по доходам и численности сотрудников,
а также внедрение единого налогового счета (ЕНС) для уплаты налогов и взносов.

Условия применения УСН в 2025 году

Применение УСН в 2025 году сопряжено с соблюдением ряда условий, установленных Налоговым кодексом РФ. Важно понимать, что не все организации и ИП могут применять этот режим. Основные ограничения касаются вида деятельности, размера доходов, численности сотрудников и стоимости основных средств.

Основные условия:

Лимит по доходам: В 2025 году максимальный доход для применения УСН составляет 265,7 млн рублей в год. Превышение этого лимита влечет за собой потерю права на применение УСН с начала следующего налогового периода.
Численность сотрудников: Количество сотрудников не должно превышать 130 человек.
Стоимость основных средств: Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей.
Участие других организаций: Участники организации не должны являться участниками других организаций, применяющих УСН, за исключением организаций, применяющих УСН «Доходы».
Вид деятельности: Существуют виды деятельности, которым применение УСН запрещено (например, банки, страховые компании, ломбарды, производители подакцизных товаров).

Важно! Применение УСН требует предварительного уведомления налогового органа. Уведомление подается по форме № 26.2-1 до начала налогового периода, в котором планируется применение УСН. Несоблюдение этих условий может привести к отказу в применении УСН и переходу на общую систему налогообложения.

Изменения в 2025 году: Введены дополнительные ограничения для организаций, осуществляющих деятельность в определенных сферах, а также для организаций, имеющих филиалы и представительства. Необходимо внимательно изучить эти изменения, чтобы убедиться в возможности применения УСН.

2.1. Критерии соответствия

Критерии соответствия УСН в 2025 году определяют, имеет ли право организация или индивидуальный предприниматель (ИП) применять данный налоговый режим. Эти критерии установлены Налоговым кодексом РФ и регулярно обновляются. Соблюдение этих критериев – обязательное условие для применения УСН.

Основные критерии соответствия:

Лимит по доходам: Годовой доход не должен превышать 265,7 млн рублей. Этот лимит включает в себя все доходы, полученные от деятельности, облагаемой УСН.
Численность сотрудников: Среднесписочная численность работников не должна превышать 130 человек за налоговый период.
Остаточная стоимость основных средств: Сумма остаточной стоимости основных средств не должна превышать 150 млн рублей.
Доля участия: Доля участия других организаций в уставном капитале не должна превышать 25% (за исключением публичных акционерных обществ).
Вид деятельности: Деятельность не должна быть запрещена для применения УСН (например, производство и продажа подакцизных товаров, банковская деятельность).

Важно! Критерии соответствия оцениваются на дату подачи уведомления о переходе на УСН и в течение всего периода применения данного режима. При нарушении любого из критериев, организация или ИП теряет право на применение УСН с начала следующего налогового периода. Необходимо регулярно отслеживать соответствие критериям, особенно при росте бизнеса.

Дополнительные критерии: В 2025 году введены дополнительные критерии для организаций, имеющих филиалы и представительства, а также для организаций, осуществляющих отдельные виды деятельности. Рекомендуется внимательно изучить эти изменения.

2.2. Виды деятельности, которым доступна УСН

УСН доступна широкому кругу видов деятельности, однако существуют исключения, установленные Налоговым кодексом РФ. В 2025 году перечень разрешенных видов деятельности остается в целом стабильным, но важно учитывать некоторые нюансы и изменения.

Виды деятельности, которым обычно доступна УСН:

Розничная торговля (за исключением продажи подакцизных товаров).
Оказание услуг (например, бытовые, ремонтные, консультационные, образовательные).
Производство товаров (за исключением подакцизных товаров).
Строительство и ремонтные работы (при соблюдении определенных условий).
Транспортные услуги (за исключением грузоперевозок, осуществляемых организациями с численностью более 20 сотрудников).
Сельское хозяйство (при соблюдении определенных условий).

Виды деятельности, которым УСН недоступна:

Банковская деятельность.
Страховая деятельность.
Производство и продажа подакцизных товаров (за исключением пива, пивных напитков и вина).
Деятельность ломбардов.
Нотариальная деятельность.
Адвокатская деятельность (в части, облагаемой НДС).

Важно! Перед переходом на УСН необходимо убедиться, что ваш вид деятельности не входит в перечень запрещенных. В случае сомнений рекомендуется обратиться к специалисту или проконсультироваться в налоговом органе. Неправильный выбор вида деятельности может привести к отказу в применении УСН.

Ставки УСН в 2025 году: Доходы и расходы

Ставки УСН в 2025 году зависят от выбранного объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Регионы имеют право снижать ставки, но не более чем на 5 процентных пунктов. Выбор оптимальной ставки – важный шаг для оптимизации налоговой нагрузки.

Ставка «Доходы»:

Базовая ставка: 6%.
Возможность снижения: Регионы могут снизить ставку до 1%.
Применение: Подходит для организаций и ИП с небольшими расходами или для видов деятельности, где расходы сложно подтвердить документально.

Ставка «Доходы минус расходы»:

Базовая ставка: 15%.
Возможность снижения: Регионы могут снизить ставку до 5%.
Применение: Подходит для организаций и ИП с существенными расходами, которые можно подтвердить документально.

Важно! При выборе ставки необходимо учитывать специфику вашей деятельности и структуру расходов. Если расходы превышают доходы, налоговая база по ставке «Доходы минус расходы» может быть отрицательной, что не допускается. В этом случае, налоговая база приравнивается к нулю. Рекомендуется провести расчеты для обеих ставок, чтобы определить наиболее выгодный вариант.

Изменения в 2025 году: В некоторых регионах планируется изменение ставок УСН. Необходимо уточнить актуальные ставки в вашем регионе перед переходом на УСН.

3.1. Ставка «Доходы»

Ставка «Доходы» в 2025 году – это наиболее простой вариант УСН, при котором налог уплачивается с общей суммы полученных доходов. Она особенно выгодна для компаний и ИП с минимальными расходами или для тех, чьи расходы сложно документально подтвердить.

Основные характеристики ставки «Доходы»:

Налоговая база: Сумма всех доходов, полученных в налоговом периоде.
Ставка: Базовая ставка составляет 6%.
Региональные льготы: Регионы имеют право снижать ставку, но не более чем на 5 процентных пунктов (до 1%).
Отсутствие расходов: При расчете налога расходы не учитываются.

Преимущества ставки «Доходы»:

Простота расчета: Налог рассчитывается быстро и легко.
Отсутствие необходимости ведения сложного учета расходов.
Подходит для видов деятельности с небольшими расходами.

Недостатки ставки «Доходы»:

Высокая налоговая нагрузка при наличии значительных расходов.
Невыгодна для компаний с высокой себестоимостью продукции или услуг.

Важно! Перед выбором ставки «Доходы» необходимо тщательно проанализировать структуру ваших доходов и расходов. Если расходы составляют значительную часть доходов, то ставка «Доходы минус расходы» может быть более выгодной.

3.2. Ставка «Доходы минус расходы»

Ставка «Доходы минус расходы» в 2025 году позволяет уменьшить налоговую базу на сумму фактически понесенных расходов. Это делает ее привлекательной для организаций и ИП, имеющих значительные затраты на ведение деятельности.

Основные характеристики ставки «Доходы минус расходы»:

Налоговая база: Разница между доходами и расходами.
Ставка: Базовая ставка составляет 15%.
Региональные льготы: Регионы могут снижать ставку, но не более чем на 5 процентных пунктов (до 5%).
Учет расходов: Расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и соответствовать требованиям Налогового кодекса РФ.

Преимущества ставки «Доходы минус расходы»:

Снижение налоговой нагрузки за счет учета расходов.
Выгодна для компаний с высокой себестоимостью продукции или услуг.
Возможность уменьшить налоговую базу до нуля, если расходы превышают доходы.

Недостатки ставки «Доходы минус расходы»:

Сложность учета расходов: Требуется ведение подробного учета и документального подтверждения всех расходов.
Риск отказа в признании расходов налоговым органом.

Важно! При выборе ставки «Доходы минус расходы» необходимо тщательно вести учет расходов и соблюдать требования Налогового кодекса РФ к их документальному подтверждению. Рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом.

Новые правила отчетности и уплаты налогов по УСН

В 2025 году в отчетности и уплате налогов по УСН произошли значительные изменения, связанные с внедрением единого налогового счета (ЕНС) и переходом на электронный документооборот. Эти изменения направлены на повышение прозрачности и эффективности налогового администрирования.

Основные изменения:

Единый налоговый счет (ЕНС): Налог по УСН уплачивается на ЕНС, а не по прежним реквизитам.
Единое налоговое уведомление: Налоговые органы направляют единое налоговое уведомление, содержащее информацию обо всех налогах и взносах, подлежащих уплате.
Электронный документооборот: Переход на электронный документооборот становится обязательным для большинства организаций и ИП.
Новые сроки уплаты: Сроки уплаты налогов по УСН изменились в связи с внедрением ЕНС.

Отчетность по УСН:

Декларация по УСН: Подается ежегодно до 25 марта года, следующего за отчетным.
Уведомление о переходе на УСН: Подается до начала налогового периода, в котором планируется применение УСН.

Важно! Несоблюдение новых правил отчетности и уплаты налогов может привести к начислению пеней и штрафов. Рекомендуется своевременно ознакомиться с изменениями и адаптировать свою систему учета.

Ресурсы для получения информации: Официальный сайт ФНС России, специализированные бухгалтерские издания, консультации налоговых специалистов.

УСН в 2025: Что нужно знать сейчас