Продажа бизнеса в Российской Федерации является сложной сделкой, сопряженной с рядом налоговых обязательств. Данная статья представляет собой обзор ключевых аспектов налогообложения при продаже бизнеса, актуальных на 15 января 2026 года, с учетом изменений в законодательстве за 2024-2025 годы.
Общие положения
Налоговые последствия продажи бизнеса зависят от организационно-правовой формы предприятия (ООО, ИП и т.д.), а также от формы сделки (продажа долей/акций, продажа имущества). Основными налогами, которые могут возникнуть при продаже бизнеса, являются:
- Налог на прибыль организаций (НПО) – для юридических лиц.
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – для индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
- Налог на добавленную стоимость (НДС) – в определенных случаях.
Налогообложение при продаже долей/акций ООО
Продажа долей в ООО облагается НДФЛ по ставке 13% для резидентов РФ. Однако, с 2024 года введен необлагаемый лимит в размере 50 миллионов рублей для доходов от продажи долей, которыми владеют не менее 5 лет. Важно отметить, что данная льгота действует только до 2025 года, после чего, с 2025 года, она будет распространяться только на доходы менее 50 миллионов рублей.
Для нерезидентов РФ ставка НДФЛ может быть выше. При продаже акций, как правило, также применяется ставка НДФЛ 13% (с учетом вышеуказанного лимита и ограничений).
Налогообложение при продаже имущества ИП
При продаже имущества индивидуальным предпринимателем, доход облагается НДФЛ. Ставка НДФЛ для резидентов РФ составляет 13%. В зависимости от системы налогообложения ИП (ОСНО, УСН и т.д.), могут применяться различные правила налогообложения. Например, при УСН «Доходы» налог уплачивается с суммы всех доходов, а при УСН «Доходы минус расходы» налогооблагаемая база уменьшается на сумму расходов.
НДС при продаже бизнеса
Как правило, операции по продаже бизнеса не облагаются НДС, если продается готовый бизнес как имущественный комплекс. Однако, если продаются отдельные активы, которые подлежат обложению НДС, то НДС необходимо уплатить по стандартной ставке (20%).
Изменения в законодательстве в 2024-2025 годах
В 2024 году произошли изменения в правилах уплаты имущественного налога и увеличились ежегодные взносы для ИП. Также, в 2024 году компании получили возможность уменьшить сумму авансового платежа по налогу на прибыль на сумму инвестиционного налогового вычета (ИНВ). В 2025 году введены ограничения по применению льготы по НДФЛ при продаже доли в бизнесе, которой владеют более 5 лет.
Рекомендации
В связи со сложностью налогового законодательства, рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту для получения индивидуальной консультации по вопросам налогообложения при продаже бизнеса. Это позволит избежать ошибок и минимизировать налоговые риски;
Дата актуализации информации: 15 января 2026 года.