Сегодня ( ) сотрудничество с иностранными компаниями в сфере недвижимости становится все более распространенным явлением. Однако, такое партнерство влечет за собой ряд налоговых последствий, которые необходимо учитывать как российским, так и иностранным сторонам. Данная статья подробно рассматривает ключевые аспекты налогообложения в данной области.
Общие принципы налогообложения
Налогообложение операций с недвижимостью, в которых участвуют иностранные компании, регулируется как российским законодательством (в частности, Налоговым кодексом РФ), так и международными договорами об избежании двойного налогообложения (СИДН). Важно помнить, что при наличии СИДН, они имеют приоритет над внутренним законодательством.
Когда речь идет о сотрудничестве с иностранными контрагентами, важно помнить, что налогообложение регулируется как российским законодательством, так и международными соглашениями.
Налог на имущество
Согласно статье 373 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество являются организации, владеющие имуществом, признаваемым объектом налогообложения. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянное представительство, объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным средствам, а также имущество, полученное по концессионному соглашению.
Налог на прибыль
При выплате дохода иностранной компании, российская организация выступает в качестве налогового агента и обязана удержать налог на прибыль в соответствии с законодательством РФ и условиями СИДН. Размер налога может варьироваться в зависимости от страны регистрации иностранной компании и вида дохода.
Однако, для стран с СИДН (Россией заключены соглашения с 83 государствами) существует возможность использовать предусмотренные соответствующим СИДН механизмы устранения двойного налогообложения на уровне иностранной компании-получателя дохода (вычет/зачет налога). Например, налог, удержанный налоговым агентом в России с дохода кипрской компании от аренды недвижимости в РФ, может быть зачтен на Кипре на основании подпункта а пункта 2 статьи 23 СИДН Россия-Кипр 1998 г.
При условии признания заказчика и исполнителя взаимозависимыми для целей налогообложения российская организация должна выполнять функции налогового агента и по налогу на прибыль организаций. В таком случае в составе налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов будут заполняться титульный лист, разделы 1-3, а разделы 4 и 5 заполняться не будут.
Налогообложение иностранных активов
Независимо от того, куплены ли объекты за рубежом через физическое лицо или юридическое лицо (например, через иностранную компанию), они будут считаться иностранными активами. Денежные средства, вложенные в зарубежную недвижимость, также могут быть классифицированы как иностранный актив, особенно если они размещаются в зарубежных финансовых институтах (например, на счетах в иностранных банках).
Российские налоговые резиденты – физические лица, владеющие иностранными компаниями, недвижимостью, банковскими счетами и иными активами за рубежом – обязаны соблюдать комплекс требований, установленных Налоговым кодексом России и иными нормативными актами.
Особенности приобретения недвижимости через иностранную компанию
С точки зрения законодательства РФ, покупатель-россиянин становится владельцем не недвижимости, а акций такой компании. Это влечет дополнительные обязанности: подачу уведомления об участии в жилищном АО (если доля участия превышает 10), дальнейшую регулярную подачу уведомлений о нем как о контролируемой иностранной компании (КИК), если доля участия превышает 25 в общем случае.
Ограничения и разрешения на сделки
Юрлицам, связанным с недружественными странами и не удовлетворяющим требованиям, установленным п. 12 Указа 95, для осуществления сделки с недвижимостью необходимо получить разрешение от Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации.
При этом согласно разъяснениям Росреестра при регистрации прав и сделок Росреестром не предъявляются дополнительные требования по наличию в договорах купли-продажи формулировки относительно иностранных лиц. Стороны самостоятельно составляют договор купли-продажи и свободны в определении его условий (за исключением существенных).
Изменения в законодательстве
8 ноября 2023 года был опубликован ко второму чтению законопроект, вносящий, помимо прочего, существенные изменения в порядок налогообложения доходов, получаемых иностранными организациями из источников в Российской Федерации. Необходимо следить за актуальными изменениями в законодательстве.
купить или продать недвижимость, а также финансовые активы у лица, которое в свою очередь приобрело их после 22 февраля текущего года у […]
Важно: Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для получения квалифицированной помощи рекомендуется обратиться к специалистам в области налогового права.