Что такое роялти?
Роялти – это компенсация, выплачиваемая за использование интеллектуальной собственности, такой как патенты, авторские права, товарные знаки или франшизы. Выплата роялти иностранным партнерам требует особого внимания к налоговым аспектам, поскольку они регулируются как национальным законодательством, так и международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.
Кто является налоговым агентом?
В большинстве случаев, налоговым агентом при выплате роялти нерезиденту является организация, осуществляющая выплату. Однако, важно помнить, что физическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательской деятельности и не состоящее на налоговом учете как независимый профессионал, а также сам нерезидент Украины, не считаются налоговыми агентами.
Виды налогов и отчетности
Основной налог, подлежащий уплате при выплате роялти нерезиденту, – это налог на доходы нерезидента. Ставка этого налога может варьироваться в зависимости от ряда факторов, включая:
- Резидентство получателя: Налогообложение существенно зависит от того, является ли получатель роялти резидентом государства, с которым у Украины заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.
- Бенефициарный владелец: Если получатель роялти не является бенефициарным (фактическим) владельцем дохода, то налогообложение может осуществляться по другим правилам. Важно установить, кто действительно получает выгоду от роялти.
- Происхождение прав интеллектуальной собственности: Если права интеллектуальной собственности впервые возникли у резидента Украины, это может повлиять на ставку налога.
Ставки налога на доходы нерезидента (по состоянию на 2025-2026 гг.)
Общая ставка: В общем случае, ставка налога на доходы нерезидента с роялти составляет 20%. Однако, с 1 января 2025 года ставка была увеличена до 25%, если отсутствует действующее соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН).
Льготные ставки: При наличии СИДН, ставка налога может быть снижена до 10% или даже 0%, в зависимости от условий конкретного соглашения. Например, согласно Конвенции между Россией и Казахстаном, роялти могут облагаться налогом в государстве, где они возникают, но ставка не должна превышать 10%.
Ставка по НКУ (682.1(5)): 15% (20% для резидентов стран с льготным режимом налогообложения).
Налогообложение НДС
Выплата роялти может также подлежать обложению налогом на добавленную стоимость (НДС). Однако, не все выплаты роялти облагаются НДС. Объектом обложения НДС являются выплаты роялти в денежной форме или в виде ценных бумаг, осуществляемые эмитентом. Если роялти выплачиваются в неденежной форме, то обязанность по начислению и уплате НДС лежит на резидента – получателя услуг.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) играют ключевую роль в налогообложении роялти. Они позволяют избежать двойного налогообложения одного и того же дохода в двух странах. При наличии СИДН, необходимо внимательно изучить его условия, чтобы определить, какая ставка налога применяется и какие процедуры необходимо соблюдать.
Важные моменты
- Валютный контроль: Роялти, уплачиваемые нерезиденту в иностранной валюте, учитываются с учетом правил НП(С)БУ 21 «Влияние изменений валютных курсов».
- Документальное подтверждение: Необходимо иметь документальное подтверждение права на получение роялти и обоснованность его размера.
- Сроки уплаты: Налог на доходы нерезидента необходимо удерживать и уплатить в бюджет в сроки, установленные налоговым законодательством.
- Дата выплаты: Налог удерживается по ставке, действующей на момент выплаты платежа.
Рекомендации
В связи со сложностью налогообложения роялти, выплачиваемых иностранным партнерам, рекомендуется:
- Проконсультироваться с налоговым консультантом: Получите профессиональную консультацию по вопросам налогообложения роялти в вашей конкретной ситуации.
- Внимательно изучить СИДН: Если у Украины заключено СИДН со страной, резидентом которой является получатель роялти, внимательно изучите его условия.
- Обеспечить надлежащее документальное оформление: Сохраняйте все документы, подтверждающие выплату роялти и обоснованность его размера.
Соблюдение налогового законодательства при выплате роялти иностранным партнерам позволит избежать штрафных санкций и сохранить деловую репутацию.