Что такое контролируемые сделки?
Контролируемые сделки – это сделки, совершаемые между взаимозависимыми лицами․ Взаимозависимыми признаются лица, которые связаны между собой участием в управлении, собственности или другими экономическими связями․ Например, это могут быть материнская компания и дочерняя компания, учредители и организация, или организации, у которых один и тот же владелец․
Основная цель контроля за такими сделками – предотвращение занижения налоговой базы путем искусственного изменения цен на товары, работы или услуги․ Налоговые органы проверяют, соответствуют ли цены в контролируемых сделках рыночным ценам․
Критерии определения контролируемой сделки
Не все сделки между взаимозависимыми лицами автоматически становятся контролируемыми․ Существуют определенные критерии, при выполнении которых сделка подлежит контролю:
- Объем сделки: Если общий объем сделок между взаимозависимыми лицами за год превышает 1 миллиард рублей, то такая сделка считается контролируемой․
- Разные налоговые ставки: Если обе стороны сделки применяют общую систему налогообложения (ОСН), но уплачивают налог на прибыль по разным ставкам в разных субъектах РФ, или один из участников сделки имеет убытки, принимаемые при исчислении налога на прибыль, то сделка также считается контролируемой․
- Местонахождение сторон: Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой при наличии хотя бы одного из определенных обстоятельств․
Важно отметить, что существуют и другие обстоятельства, при которых сделка может быть признана контролируемой, например, наличие определенных договоров или особых условий․
Последствия заключения контролируемой сделки
Если сделка признана контролируемой, то налоговые органы могут скорректировать налоговую базу, исходя из рыночных цен․ Это означает, что если цена в сделке была занижена, налоговая база будет увеличена, и организация должна будет доплатить налог․
Пример: Предположим, компания продала товар взаимозависимой организации за 100 рублей, хотя рыночная цена этого товара составляет 2000 рублей․ Налоговые органы могут скорректировать цену до 2000 рублей и доначислить налог на прибыль с разницы․
Кроме того, за непредставление информации о контролируемых сделках предусмотрены штрафы․
Что нужно делать малому бизнесу?
Чтобы избежать проблем с налоговыми органами, малому бизнесу необходимо:
- Определять взаимозависимые лица: Тщательно анализировать связи с контрагентами и выявлять взаимозависимые лица․
- Отслеживать объем сделок: Вести учет объема сделок с взаимозависимыми лицами и следить за тем, чтобы он не превышал установленный лимит․
- Определять рыночные цены: При совершении сделок с взаимозависимыми лицами использовать рыночные цены, которые можно определить с помощью различных методов, например, путем сравнения цен с аналогичными сделками между независимыми лицами․
- Подготавливать документацию: Собирать и хранить документацию, подтверждающую обоснованность цен в контролируемых сделках․
- Информировать ФНС: Своевременно представлять в ФНС информацию о контролируемых сделках в установленном порядке․
Контролируемые сделки – это сложная тема, требующая внимательного изучения․ Малому бизнесу необходимо быть осведомленным о критериях определения контролируемых сделок и последствиях их заключения․ Соблюдение требований законодательства поможет избежать проблем с налоговыми органами и сохранить финансовую стабильность․
