Двойное налогообложение – это ситуация, когда один и тот же доход облагается налогом в двух разных государствах.
Это возникает, когда доход получен резидентом одного государства, но исходит из источника в другом.
Например, компания, зарегистрированная в России, получает прибыль от деятельности в ОАЭ.
В этом случае, доход может быть обложен налогом как в России (по месту регистрации), так и в ОАЭ (по месту источника дохода).
Причины возникновения:
Рост международной торговли и инвестиций, а также различия в национальном налоговом законодательстве приводят к возникновению этой проблемы.
Российская Федерация заключила 67 соглашений об избежании двойного налогообложения с различными странами (по данным на 2025 год), что свидетельствует о важности решения этой проблемы.
Соглашения регулируют, как именно облагаются налогами различные виды доходов, полученных резидентами одной страны в другой.
Они устанавливают четкие критерии, определяющие, в какой стране доход облагается налогом, а в какой – нет.
Например, некоторые доходы облагаются только в стране резидентства получателя, другие – только в стране источника дохода.
Актуализация информации от Минфина России (июнь 2025 г.) подтверждает постоянную работу над совершенствованием системы международных налоговых соглашений.
Причины возникновения двойного налогообложения
Основная причина – расширение международной экономической деятельности, включая торговлю и инвестиции. Различия в налоговых системах разных государств усугубляют проблему. Например, доходы одной и той же компании могут рассматриваться по-разному в России и ОАЭ.
Отсутствие единых стандартов налогообложения и различные определения понятия «налоговый резидент» также способствуют возникновению двойного налогообложения. Россия заключила 67 соглашений (на 2025 год) для решения этой проблемы, что подчеркивает ее актуальность.
Несогласованность в трактовке источников дохода и правил определения налоговой базы между странами приводят к тому, что один и тот же доход может быть обложен налогом дважды. Это особенно актуально для международных компаний и предпринимателей.
Рост трансграничных операций и увеличение потока капитала также усиливают вероятность возникновения двойного налогообложения, требуя постоянной адаптации налогового законодательства и международных соглашений.
Последствия двойного налогообложения для бизнеса и физических лиц
Для бизнеса двойное налогообложение увеличивает налоговую нагрузку, снижает прибыльность и конкурентоспособность. Это особенно критично для холдинговых и инвестиционных компаний, где применение соглашений об избежании двойного налогообложения существенно уменьшает бремя.
Для физических лиц двойное налогообложение уменьшает располагаемый доход, снижает стимулы к международной трудовой деятельности и инвестициям. Это может привести к оттоку капитала и квалифицированных специалистов.
Неуплата налогов в полном объеме из-за двойного налогообложения может привести к штрафам и другим санкциям со стороны налоговых органов, усугубляя финансовые проблемы бизнеса и граждан.
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения: общие принципы
Соглашения – основа предотвращения двойного налогообложения. Они устанавливают правила распределения налоговых прав между странами, защищая от двойной уплаты.
Цель – стимулирование международной торговли и инвестиций, устранение налоговых барьеров и создание благоприятного инвестиционного климата.
Типы соглашений: двусторонние и многосторонние
Двусторонние соглашения заключаются между двумя конкретными государствами и регулируют налоговые отношения только между ними. Россия заключила 67 таких соглашений (на 2025 год) с различными странами, что является основным инструментом избежания двойного налогообложения.
Многосторонние соглашения охватывают сразу несколько государств, устанавливая единые правила налогообложения для всех участников. Примеры – соглашения между странами Северной Европы или Африки. Они упрощают процесс, но менее адаптированы к специфике каждой страны.
Выбор типа соглашения зависит от политических и экономических интересов участвующих сторон. Двусторонние соглашения позволяют учитывать особенности отношений между конкретными странами, в то время как многосторонние – обеспечивают более широкое покрытие.
Россия активно использует двусторонние соглашения, поскольку они позволяют более точно регулировать налоговые отношения с каждой страной-партнером, учитывая ее специфику и приоритеты.
Разъяснения Минфина России и актуальная информация
Минфин России регулярно публикует разъяснения по применению соглашений об избежании двойного налогообложения, а также обновляет информацию о действующих договорах.
Актуальность информации крайне важна, так как налоговое законодательство и международные соглашения могут меняться. Следите за новостями и обновлениями на сайте Минфина.
