Дробление бизнеса, с юридической точки зрения, представляет собой искусственное деление единого хозяйствующего субъекта на несколько взаимозависимых юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.
Целью данного действия является необоснованное получение налоговой выгоды, а именно – снижение налоговой нагрузки путем применения специальных налоговых режимов, предназначенных исключительно для малого бизнеса.
Как отмечают представители ФНС России, данная практика зачастую связана с нарушением налогового законодательства и злоупотреблением налоговыми льготами. Суть явления заключается в создании видимости деятельности нескольких независимых структур, в то время как фактическая деятельность осуществляется одним налогоплательщиком.
Замруководителя ФНС, Даниил Егоров, подчеркивает, что дробление бизнеса – это не просто реорганизация, а именно бизнес-процесс, приводящий к появлению новых, формально самостоятельных структур. При этом, если по факту сохраняются единый склад, сотрудники и клиентская база, возникает значительный риск привлечения к ответственности.
Важно отметить, что ФНС проводит тщательный анализ деятельности организаций на предмет выявления подобных схем и усиливает контрольно-аналитическую работу в данном направлении. Неправомерное применение налоговых льгот может повлечь за собой доначисление налогов, пеней и штрафов, а также административную и даже уголовную ответственность.
Признаки незаконного дробления бизнеса, выявляемые ФНС
Федеральная налоговая служба (ФНС) активно выявляет случаи незаконного дробления бизнеса, используя комплексный подход к анализу деятельности организаций. Ключевым признаком является искусственное разделение единого бизнеса на несколько юридических лиц или индивидуальных предпринимателей с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
ФНС обращает внимание на следующие характерные признаки: наличие общего руководства и контроля над взаимозависимыми лицами; использование единого склада, сотрудников и клиентской базы; проведение взаимозависимых сделок, не имеющих хозяйственной целесообразности; перераспределение выручки между компаниями для минимизации налогооблагаемой базы.
Особое внимание уделяется компаниям, применяющим специальные налоговые режимы, предназначенные для малого бизнеса. Если по факту деятельность осуществляется одним налогоплательщиком, а формально – несколькими, это может быть расценено как неправомерное применение налоговых льгот. Контролирующие органы анализируют финансовые показатели, структуру собственности и взаимоотношения между организациями для выявления признаков дробления.
Риск выявления увеличивается при отсутствии реальной хозяйственной деятельности у отдельных структур, созданных в рамках схемы дробления. ФНС также учитывает сроки и порядок расчетов между взаимозависимыми лицами, а также наличие общих активов и обязательств. Важно понимать, что даже отсутствие немедленной реакции со стороны налоговых органов не гарантирует отсутствие претензий в будущем, учитывая срок проверки в три года.
Уголовные риски при дроблении бизнеса для физических лиц
Дробление бизнеса, особенно с целью уклонения от уплаты налогов, сопряжено с серьезными уголовными рисками для физических лиц, выступающих в роли учредителей или руководителей. Статья 198 Уголовного кодекса Российской Федерации предусматривает ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов, совершенное организованной группой либо в особо крупном размере.
Порог крупного размера, с 01 января 2026 года, составляет 2,7 миллиона рублей, а особо крупного размера – 13,5 миллионов рублей. Превышение этих сумм может повлечь за собой лишение свободы на срок до трех лет, а в случае совершения преступления организованной группой – до шести лет.
Уголовная ответственность наступает не только за сам факт уклонения от уплаты налогов, но и за создание и использование схем, направленных на сокрытие доходов и имущества. ФНС активно выявляет такие схемы и передает материалы в правоохранительные органы для возбуждения уголовных дел.
Физические лица, признанные виновными в уклонении от уплаты налогов, также могут быть подвергнуты штрафам в размере, кратном сумме неуплаченных налогов, а также лишены права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью. Важно осознавать, что риски уголовного преследования значительно возрастают при систематическом и преднамеренном уклонении от уплаты налогов.
